動産の5%の定額評価（forfait mobilier）は義務ですか？

いいえ。死亡から2年以内の動産の公開売却も、死亡から5年以内に作成された財産目録もない場合にのみ適用されます。しかも単純な推定にすぎず、相続人は他の証拠で反証でき、税務当局もより高い実際の価額を証明すれば、これを退けることができます。

相続における動産の5%の定額評価はどのように計算しますか？

不動産と動産を含む相続財産のその他すべての財産（住宅、投資、口座など）の価額を取り、その5%を採ります。この金額は、公開売却も財産目録もない場合の、家具・調度品の推定申告額の最低額です。

宝飾品や美術品は5%の定額評価に含まれますか？

いいえ。定額評価から除外される美術品等とは、宝飾品、宝石、美術品、コレクションです。これらは別途評価され、その価額は、盗難または火災の一定の保険契約に記載された評価額を下回ることはできません（反証がある場合を除く）。

5%の定額評価を避けるにはどうすればよいですか？

法律が認める方法は、別の価額を主張することです。動産の公開売却の価格、公証人（notaire）または司法執行官（commissaire de justice）が作成した財産目録の評価額、あるいは保険契約や最近の購入価格といった他の証拠です。申告書を提出する前に、公証人に相談してください。

この規定はBOFiPのどこにありますか？

公会計公報（Bulletin officiel des finances publiques）は、租税一般法典第764条について、BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20の参照番号で解説しています。そこでは、動産の評価方法の順序（公開売却、財産目録、そして推定申告）が詳述されています。

相続における動産の5%定額評価：計算、例外、財産目録

ご注意。 Collectalia は、法律・税務・保険に関する助言を行うサイトではありません。このページの情報は一般的なもので、2026/11/09 時点で施行されているフランスの法令に基づいています。内容は変更されることがあり、フランス国外では必ずしも当てはまらず、お客様個別の事情は考慮していません。実際に活用する前に、必ず公証人、弁護士、会計士、または保険会社に確認してください。

要点

動産の5%の定額評価は、相続財産のその他の財産を基に計算される、家具・調度品の価額の最低額です。
適用されるのは公開売却も財産目録もない場合に限られ、反証が可能な推定です。
宝飾品、美術品、コレクションは除外され、保険契約から導かれる下限額を付して別途評価されます。

相続における動産の5%の定額評価：規定

相続では、故人の住まいに備え付けられた家具に、何らかの価額を付けて申告しなければなりません。正確な根拠がない場合、税法は最低額を定めています。租税一般法典第764条Iに規定された相続における動産の5%の定額評価です。対象は家具・調度品（meubles meublants）、すなわち主に住まいに備え付けられた家具や日用品です。

同条は、家具の価額を次の順序で採用します。

死亡から2年以内に行われた公開売却（競売）の価格。
それがなければ、財産目録の評価額。民法典第789条の意味での、死亡から5年以内に公証人または司法執行官が作成したもの。
それもなければ、相続人による詳細な推定申告。これは、相続財産のその他の動産・不動産の価額全体の5%を下回ることはできません。

言い換えれば、定額評価は追加の税ではありません。申告される家具の価額の下限であり、課税対象の積極財産に加算されます。

定額評価の計算

計算は、相続財産のその他すべての財産（不動産、投資、銀行口座、会社の持分など）の価額に基づいて行い、その5%を採ります。その他の財産が400,000ユーロなら、定額評価は20,000ユーロです。下の簡易計算ツールで計算でき、財産目録による家具の価額をお持ちの場合は、それとの比較もできます。

5%の定額評価を計算する

相続財産のその他の財産（不動産、投資、口座など）の価額（ユーロ）

財産目録による家具の価額（ユーロ・任意）

動産の定額評価（5%）：

財産目録のほうが定額評価より低く、その差はです。

定額評価のほうが財産目録より低く、その差はです。

財産目録と定額評価は同じ価額になります。

定額評価は、公開売却も財産目録もない場合にのみ適用されます。財産目録がある場合は、原則としてその評価額が採用されます。宝飾品、美術品、コレクションは別途評価されるため、家具に含めないでください。計算は目安であり、公証人にご確認ください。

定額評価は義務か：反証できる推定

定額評価は、厳密な意味での義務ではありません。単純な推定です。相続人は、公開売却、財産目録、あるいは保険契約や最近の購入価格といった他の証拠によって、異なる価額を示すことができます。逆に、税務当局も、家具がそれより高い価値を持つことを証明すれば、これを退けることができます。

BOFiP（公会計公報）は、参照番号BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20でこれらの規定を解説しています。これは税務当局が従う解釈指針であり、公証人は申告書の作成にあたってこれを参照します。

除外される美術品等：宝飾品、美術品、コレクション

宝飾品、宝石、美術品、コレクションは家具・調度品ではありません。定額評価から除外され、別途評価されます（租税一般法典第764条II）。課税上の価額は、盗難または火災保険契約に記載された評価額を下回ることはできません。その契約とは次のとおりです。

死亡日に有効であること。
故人、その配偶者またはその前主（ses auteurs）が、相続開始の10年未満前に締結したこと。
反証がある場合を除く。複数の契約がある場合は、評価額の平均を採る。

ここにパーセンテージはありません。下限は保険の評価額そのものです。通常の住宅総合保険（multirisque habitation）は、品物を明確に特定している場合にのみ対象となります。これらの評価額を理解するには、ガイド「協定価額か申告価額か」をご覧ください。

境界は常に明確とは限りません。純粋に装飾的な絵画は家具・調度品となり得ますが、コレクションとしての絵画は美術品の規定の対象となります。ある品物について迷う場合は、公証人に、必要なら鑑定人にも意見を求めてください。

5%の定額評価を避けるには

住まいに価値のある家具が少ない一方で、そのほかの財産が大きい場合には、「5%の定額評価をどう避けるか」という疑問がよく出ます。法律は3つの道を認めており、いずれも実際の、根拠のある価額に基づいています。

死亡から2年以内の家具の公開売却：得られた価格が基準になります。
死亡から5年以内に公証人または司法執行官が作成する財産目録：その評価額が採用されます。競売官（commissaire-priseur）の役割をご覧ください。
推定に反証するためのその他の証拠：保険契約、最近の購入価格、写真や正確な説明。

いずれの場合も、財産目録によって定額評価より高い価額が示されることもあります。したがって財産目録は、税額を減らす道具ではなく、正しい価額を申告する手段として捉えるべきです。財産目録の費用は、得られる効果と照らして判断しますので、見積もりを取ってください。

下準備：家具のリスト

財産目録を選ぶ場合も、推定申告を選ぶ場合も、家族で用意したリストは貴重です。部屋ごとに、写真、請求書、そして根拠を記した価額をまとめます。日用品の家具と、別の規定に従う宝飾品・美術品とは、はっきり区別してください。無料の相続財産目録のひな形（PDFとExcel）は、そのために作られています。

Collectalia なら

作品ごとにカードがあり、写真、請求書、鑑定書、時系列の価額を記録できます。保険契約は、対象となる品物に紐づけられます。承継（Transmission）モジュールは、公証人に渡すためのPDFとExcelの事前財産目録を作成し、日用品の家具と宝飾品・美術品を簡単に分けて記載できます。これは申告用の書類であり、公証人や司法執行官の財産目録に代わるものではありませんが、作業時間を大幅に短縮します。