免責聲明。 Collectalia 不是法律、稅務或保險諮詢網站。本頁資訊僅為一般性資訊，依據截至 2026/11/09 有效的法國法規編寫：這些規定可能變動，不一定適用於法國以外地區，也未考量您的個別情況。在採取任何行動之前，務必請公證人、律師、會計師或您的保險公司查證。
重點摘要
- 預設情況下，個人出售藝術品、珠寶或收藏品須繳納價格 6.5% 的定額稅（6% + 0.5% 的 CRDS）。
- 成交價不超過 5 000 € 者免稅，逐件計算。
- 選擇適用資本利得可能更有利，但必須證明購買日期與價格：請保留您的發票與文件。
出售一幅畫：稅制與可行的制度
您要出售一幅繼承的畫、一枚戒指、一只收藏手錶或一批錢幣嗎？身為個人，「出售一幅畫要繳什麼稅？」有兩種可能的答案：預設適用的定額稅，或經選擇適用的資本利得制度。兩者都涉及個人出售的珠寶、藝術品、收藏品與古董。
選擇取決於兩件事：實際獲得的收益，以及是否能證明該物品的成本和您持有的時間。
藝術品與珠寶的定額稅
藝術品定額稅為成交價的 6%，再加 0.5% 的 CRDS，合計6.5%（《稅務總法典》第 150 VK 條）。它以價格為基礎，而非收益：即使賠本出售也要繳納。珠寶定額稅適用完全相同的規則。
例如：一件作品以 20 000 € 售出，定額稅為 1 300 €（20 000 € 的 6.5%），無論當初購買價格為何。
免稅：成交價不超過 5 000 € 者無須繳稅（第 150 VJ 條）。該門檻逐件計算，但物品構成一組成套者除外。
申報與繳納方式取決於出售條件（拍賣公司、商人、直接出售）：請向中介人或您的稅務機關查詢。
藝術品資本利得：計算
賣方可以放棄定額稅，並選擇適用資本利得制度。藝術品資本利得的計算便如下進行：
- 資本利得毛額：成交價減去經證明的取得價格。
- 持有期間減除：自第二年以後，每持有一年減除 5%。
- 對剩餘資本利得課稅：按資本利得的定額稅率課徵所得稅，另加 17.2% 的社會費用。
例如，持有 10 年的物品，第二年之後的 8 年可享 40% 的減除。持有年數的確切計算以經證明的取得日期為準：請與您的顧問確認。
藝術品資本利得：免稅
減除逐年遞增：持有超過 22 年，資本利得即完全免稅。對於很久以前購買、且保留了發票的物品，選擇此制度因此可能使您無須繳納任何資本利得稅，而定額稅則會針對全部價格課徵。
最後要提醒，成交價不超過 5 000 € 的物品出售可免稅（第 150 VJ 條）。
定額稅或資本利得：比較
| 定額稅 | 資本利得制度（經選擇） | |
|---|---|---|
| 適用方式 | 預設 | 經選擇，不可撤回（表格 2092） |
| 稅基 | 成交價 | 收益：成交價減去取得價格 |
| 稅率 | 6% + 0.5% 的 CRDS = 6.5% | 按資本利得定額稅率課徵所得稅 + 17.2% 的社會費用 |
| 持有期間 | 無影響 | 自第 2 年以後每年減除 5%；持有超過 22 年完全免稅 |
| 賠本出售 | 仍須繳稅 | 無資本利得，因此無須繳稅 |
| 證明文件 | 無須購買證明 | 須證明取得日期與價格 |
| 成交價在 5 000 € 以下 | 免稅，逐件計算（成套物品除外） | |
實務上，此選擇主要在物品持有已久、收益相對於價格較小，或賠本出售時才有利。當什麼都無法證明時，定額稅是唯一的途徑。
cerfa 2092 與應保存的證明文件
選擇須透過表格 2092（常稱為 cerfa 2092）辦理。此選擇不可撤回：一旦就某次出售行使，便無法再回到定額稅。最重要的是，只有在您能夠證明取得日期與價格時才可行。
一切都取決於這一點，有時甚至在出售前數十年。有用的文件包括：
- 拍賣公司的發票或成交單；
- 收據或任何載明所付價格並標有日期的文件；
- 就繼承而來的物品，是提及該物品及其價值的遺產申報書；
- 就受贈的物品，是贈與契約。
遺產申報書中描述過於籠統的物品（「各式珠寶」、「畫作」）將很難與所出售的物品對應。因此，附有照片與描述的精確遺產清冊很有價值。出售之前，認真的估價有助於做出選擇：參見畫作估價。
本指南涉及個人所進行的出售。就特殊情況，請向公證人、稅務律師或您的稅務機關確認適用的制度。
使用 Collectalia
每件物品都有專屬頁面，發票、購買單據、證書或遺產申報書摘錄都與物品一起存放，並附有取得日期與價格、歷次估價及來源記錄。出售當天，您只需幾秒鐘就能找到所需的證明文件，並在頁面上記錄這次出售。家族辦公室與顧問可以唯讀方式查閱這些檔案。
免責聲明。 Collectalia 不是法律、稅務或保險諮詢網站。本頁資訊僅為一般性資訊，依據截至 2026/11/09 有效的法國法規編寫：這些規定可能變動，不一定適用於法國以外地區，也未考量您的個別情況。在採取任何行動之前，務必請公證人、律師、會計師或您的保險公司查證。